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: 新收入准则实施后的纳税筹划

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发表于 2018-4-13 11:40 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式

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新收入确认准则的分析
  合同的合并
  旧准则中的建造合同准则也有关于合同合并的规定,但表述得不够完整。新收入准则明确了合同合并的条件,更具有可操作性。
  新准则第七条规定,企业与同一客户(或该客户的关联方)同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同,在满足下列条件之一时,应当合并为一份合同进行会计处理:
  (一)该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易。
  (二)该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况。
  (三)该两份或多份合同中所承诺的商品(或每份合同中所承诺的部分商品)构成本准则第九条规定的单项履约义务。
  【案例】甲公司向乙公司销售一份软件,签订合同确定交易价格100万元。乙公司采购部考虑到软件可能无法与现有的信息系统联网,需要对软件中的某些项目进行修改,所以马上又与甲公司签订了一份软件修改协议,预计修改费10万元,并规定修改不符合要求或成本过高,将对原销售的软件进行折价。从上述两份合同来看,订立的时间接近,且符合下列条件:
  (一)基于同一商业目的,且甲公司所承诺的内容都是为了销售软件,
  (二)一份合同是否能够执行,取决于另一份合同的执行结果。
  (三)甲公司所承诺的内容都是为了销售软件,构成单项履约义务。
  上述两份合同应当进行合并。当然这个事特例,符合了3个条件,实际上只要符合一个条件,就应当进行合并。
新收入准则(2018)计划简章
                                                         ——北京国家会计学院
kiu:2531848726
巍信:b18301282664
Mr 李:156_5242_6725
课题内容:
(一)新收入准则修订的背景#
(二)新收入准则相关的会计处理#
1.收入的确认和计量的会计处理#
(1)识别客户合同#
(2)识别合同中包含的各单项履约义务#
(3)交易价格的确定#
(4)交易价格的分摊#
(5)根据各单项履约义务的履行确认收入#
2.某些特定事项或交易的会计处理#
(1)质保金#
(2)主要责任人和代理人的区分#
(3)附有销售退回条款的销售#
(4)额外购买选择权#
(5)知识产权许可#
(6)回购安排#
(7)客户未行使权利#
(8)无需退回的初始费#
3.列报和披露#
(1)收入相关会计政策、对收入确认时点和金额有重大影响的判断#
(2)与客户合同相关的信息(本期收入确认、合同余额、履约义务等)#
(3)与合同成本有关的资产信息#
4.新旧收入准则操作的衔接#
(三)新收入准则实施后管理决策的制定#
1. 薪酬计划#
2. 商业模式#
3. 合同条款#
4. 投融资安排#
5. ERP#
(四)新收入准则实施后的纳税筹划#
(五)新收入准则实施后信息系统、内控系统的调整#
可通过联系方式获取报名表和正式文件。
日程安排:  
     410-11日;    613-14日;
     815-16日;    1017-18日;
地点:北京国家会计学院;
完成全部学习,获得由北京国家会计学院颁发的结业证书。  
百度一下:北国会学习文件

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